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講師簡介

王琿女士擁有20年的企業稅務管理和咨詢服務經驗。王女士曾任跨國集團新加坡IMC集團的全球稅務總監,主要領導負責集團物流、航運、海洋工程、貿易、房地產和私募投資等各板塊的稅務管理,包括集團稅務風險管理體系的搭建、私募基金構架及其投資組合投融資/并購/退出的稅務籌劃和管理、跨境(承包)招投標項目的稅務規劃,供應鏈環節上的稅務處理和各事業部投資/運營業務架構的稅收優化及投資國稅務爭議的管理與協調。在加入該集團前,王女士曾擔任上海某四大會計師事務所國際稅務與并購組的高級稅務經理。王琿女士擁有荷蘭萊頓大學的國際稅法學碩士學位,是中國注冊會計師和中國注冊稅務師、澳大利亞資深公共會計師FIPA。

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  • 回答者:王琿20年+國際稅收實戰專家

    【解答】你好!

    根據你的描述,目前的持股結構是:美國公司-香港公司-中國子公司。中國子公司要向香港公司付股息。香港公司若要享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》中對股息的5%預提所得稅,需要滿足以下條件:

    - 香港公司對中國公司持股25%以上;

    - 根據國家稅務總局[2015]60號公告《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》中第七條報送的報告表和資料:

    第七條 非居民納稅人需享受協定待遇的,應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料:

    (一)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》(見附件1、附件2);

    (二)《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》(見附件3至附件10);

    (三)由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業,可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;享受國際運輸協定待遇的個人,可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明;

    (四)與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料;

    (五)其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

    非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料。......

    -香港公司符合國家稅務總局【2018】9號公告《關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》中受益所有人的要求。

  • 有關不符合受益所有人的 2019-03-03 07:47:49

    回答者:王琿20年+國際稅收實戰專家

    【解答】

           稅收協定是協調收入來源國和居民國之間征稅權的國際條約。為了消除對同一收入的雙重征稅,協定對不同種類收入的征稅權進行分配,通常有兩個原則:(1)獨占的征稅權,居民國或來源國;(2)來源國和居民國均有征稅權如股息和利息,但是對來源國的征稅有所限制。當這種限制比來源國的稅率低時,還要有機制去避免濫用稅收協定,受益所有人的規定就是協定中反避稅的一種手段。

           如果該非居民不符合受益所有人的條件,結果可能是中國和智利的稅收協定不適用。那么就要看國內稅法。國內稅法對非居民的股息紅利征10%的預提所得稅。非居民在中國若構成了常設機構(或企業所得稅法下的“機構場所”),其常設機構的利潤才按照25%征稅,非居民收入的類型要分清楚。

  • 有關國際稅收 2019-03-01 12:22:43

    回答者:王琿20年+國際稅收實戰專家

    【解答】你好!你的問題非常好。隨著中國企業不斷加快的國際化步伐,我們需要更多的有國際稅收經驗的財稅經理人讓中國的企業在走出去的過程中走得好,高效控制稅收風險,貢獻財稅管理價值。

    1.         如何構建國際稅收學習體系?

    國際稅收是伴隨著國際間貨物、服務、資本和人員的跨境流動造成收入來源國和母國等雙重甚至多重征稅而產生的。為了避免雙重征稅對國際經濟發展造成的阻礙,聯合國的前身國際聯盟在1921年委托四位經濟學家啟動了一項避免雙重征稅的研究,這個事件通常被認為是近代國際稅收研究的開端。國際稅收通過一系列的國際規則來規范主權國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關系:如一項跨國交易的所得在來源國和母國之間如何分配征稅權并防止雙重征稅。這些國際規則主要是由國際法范疇下的國家之間的稅收協定和主權國家國內稅法里針對國際稅務的規定來規范的,所以國際稅收的學習體系也主要是兩個方面:

    1.1.         稅收協定。稅收協定的學習體系主要包含:

    1.1.1.        OECD稅收協定范本,范本注釋;聯合國后來以OECD范本為藍本也發布了更多考慮發展中國家征稅權的UN稅收協定范本及范本注釋。OECD在形成的初期就前瞻性地預見到了隨著經濟發展,成員國在談判和實際執行雙邊協定中取得經驗,成員國稅收制度變化,國際稅收關系的發展等,協定范本需要“與時俱進”的修訂。從OECD1963年范本以來,既有綜合性修訂,也有局部修訂,目前的版本是增加了BEPS內容的2017年版本。

    1.1.2.        OECD針對一些普遍性問題的各專題報告:如《OECD轉讓定價指南》,《稅收協定對合伙企業的適用報告》等,這些報告也根據需要在不斷更新;

    1.1.3.        母國的稅收協定及其解釋;截至2018年12月12日,我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協定,其中100個協定已生效,和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排,與臺灣簽署了稅收協議。

    1.1.4.        稅收協定對方國家相關的案例(法),協定解釋。

    1.2.         主權國家的國內稅法下的國際稅收規定包含對非居民在境內的收入如何征稅及本國稅務居民來源于境外的收入如何征稅,避免雙重征稅和反避稅規定-轉讓定價等。

    這些在鉑略的學習平臺都有專題課程:

    非居民實務:http://www.ofgflk.tw/products/9068

    走出去稅務:http://www.ofgflk.tw/products/9094

    反避稅與轉讓定價:http://www.ofgflk.tw/products/9069

    2.         OECD,BEPS(BEPS行動計劃),《多邊稅收征管互助公約》,《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》分別是什么?

    2.1.         OECD

    OECD(經濟發展和合作組織,Organization of Economics Cooperation Development)是制定國際稅收規則的一個權威機構,其前身”歐洲經濟合作組織”在1955年就已經通過了一個避免雙重征稅的提案,后來經合組織在1963年出了第一個避免雙重征稅的協定范本(Model Tax Convention)和配套的注釋(Commentary),被廣大的OECD成員國家和非OECD成員廣泛接受成為一個國際稅收的規范。為下設的財政事務委員會(Committee of Fiscal Affairs)主要負責稅收數據的收集,政策的研究和國際稅收和稅務行政管理等指引/報告的發布,包括避免雙重征稅協定范本及其注釋的更新。OECD因為其在國際稅收政策方面的經驗和成果,在國際稅收領域一直起著領軍作用。

    2.2.         BEPS

    隨著全球經濟國際化深度和廣度的不斷擴展,執行了90多年的國際稅收制度中的漏洞和錯配會導致應稅利潤“消失”,或者是利潤轉移到沒有或幾乎沒有實際經營活動的低稅地。這些行為就是BEPS(Base Erosion and Profit Shifting)-稅基侵蝕與利潤轉移。BEPS行動計劃是G20在2013年委托OECD牽頭組織的一個以打擊稅基侵蝕與利潤轉移的有害稅收籌劃而進行的國際稅收規則重塑的合作行動。BEPS制定了15個行動計劃與時間表,在2015年10月已經發布了15個行動計劃的最終報告,形成了一個由一百多個國家參加的“包容性框架”的成果包。參與包容性框架的國家已經逐步把BEPS的成果引入本國的稅收法律。OECD根據BEPS行動計劃的時間表按期發布行動的階段性報告。

     鉑略課程:BEPS行動計劃及其在中國的發展:http://www.ofgflk.tw/onlines/706#tab_tmpl

    OECD關于BEPS專題的網頁鏈接 http://www.oecd.org/tax/beps/

    OECD關于BEPS階段性報告的鏈接 http://www.oecd.org/tax/beps/beps-reports.htm

    國家稅務總局對BEPS最終報告進行了翻譯,中文版鏈接:http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c1836574/content.html

    我國也已經逐步將在BEPS行動中達成的修改國際稅務規則的共識引入到了國內的稅法下,如《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號),課程鏈接:http://www.ofgflk.tw/onlines/648

    2.3.         《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》

    一部分BEPS行動計劃的成果需要涉及對現存的3000+稅收協定的修訂才能實施。這些修訂如果都通過雙邊來協調,所花費的時間將導致BEPS中稅收協定相關的行動計劃成為“不可能完成的任務”。BEPS行動計劃的一大亮點就是在處理國際稅收國際合作的機制上有了較多新的創新,《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》(BEPS多邊工具)是BEPS第15項行動計劃的成果,即為其一。BEPS創新運用“多邊機制”即多邊公約來一攬子解決雙邊協定中需要修改和補充的涉及混合錯配安排(行動計劃2),協定濫用(行動計劃6),常設機構(行動計劃7)和改進爭議解決(行動計劃14)等問題的規定。

    2.4.         《多邊稅收征管互助公約》

    納稅人跨國經營的無國界性與稅收管理有國界性之間的矛盾,給開放經濟條件下的稅收征管帶來嚴峻挑戰。各國稅務機關發現國與國之間稅收征管信息不對稱,不透明,僅僅依靠國內征管手段無法掌握納稅人境外涉稅信息的挑戰,需要通過加強國際稅收征管協助來解決,從而催生了《多邊稅收征管互助公約》(《公約》)。《公約》由OECD和歐洲委員會于1988年在法國斯特拉斯堡共同發起并向兩組織的成員開放。其影響力快速上升,逐漸成為開展國際稅收征管協助的新標準,因此2010年響應G20號召,通過議定書形式修訂后向所有國家開放。我國在2013年8月簽署了《公約》,其與2016年2月1日對我國生效,自2017年1月1日起開始執行。

    《公約》中包括了現階段國家間稅收征管協助的所有形式:即情報交換,稅款征繳和文書送達。我國同意的征管協助形式為情報交換,對稅款征繳和文書送達協助做了保留。

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