視同銷售

視同銷售沒做,第二年增值稅怎么交?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 18:54
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  • 匿名用戶 2015-09-10 09:25

    視同銷售有多種情況,在問題中您未提及是何種情況的視同銷售,現列舉兩種情形進行分析,供您參考:

    一是將自產產品用于在建工程,會計分錄應為:

    借:在建工程                               970

        貸:庫存商品                            800

            應交稅費-應交增值稅(銷項稅)       170

    在此種情況下,按照增值稅暫行條例實施細則第十六條規定,按照同類產品平均售價確定銷項稅的基礎,比如售價1000元,成本800,分錄如上。如果上年度未做視同銷售計提增值稅,按照上述分錄處理即可,增值稅的銷項稅自動計入當期銷項繳納增值稅。

    二是將自產產品用于市場推廣,會計分錄應為:

    借:以前年度損益調整(銷售費用)            1170

        貸:以前年度損益調整(主營業務收入)    1000

            應交稅費-應交增值稅(銷項稅)       170

    借:以前年度損益調整(主營業務成本)        800

        貸:庫存商品                            800

    結轉以前年度損益調整:

    借:利潤分配-未分配利潤                    970

        貸:以前年度損益調整                   970

    在此種情況下,按照增值稅暫行條例實施細則第十六條和國稅函[2008]828號規定,按照同類產品平均售價確定銷項稅的基礎,按照對外售價確定企業所得稅收入,比如售價1000元,成本800,分錄如上。如果上年度未做視同銷售計提增值稅,按照上述分錄處理即可,增值稅的銷項稅自動計入當期銷項繳納增值稅。

    鉑略認為需要注意的是,因為是上年度視同銷售未繳納增值稅,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定,從稅款滯納之日起,至稅款繳納入庫之日止,按日加收萬分之五滯納金。所以還存在滯納金的風險,需要引起注意。

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