關于房地產公司合約條款。目前公司業務涉及租賃場地進行營運,部分房地產公司要求營改增后,將所有的稅負全部轉嫁給承租方(包括全額的增值稅以及所有附加稅),那作為相對弱勢的承租方,該如何應對?

先票后款模式下,如果客戶拖欠工程款,多繳的銷項稅是否可以退回?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 20:01
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2015-09-10 09:53

    這個涉及納稅義務發生時間的問題。增值稅納稅義務發生時間跟所得稅發生時間不同,所得稅基本上按照權責發生制,增值稅一般為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。收訖銷售款項,是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項;取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅服務完成的當天。

    案例:企業A提供給客戶生產性服務,簽訂合同價值總共為120萬元,期限為一年,約定6月底結款60萬,12月底結款60萬元。可能有以下情況:

    1.客戶6月底按照合同約定付款。那么增值稅納稅義務發生時間為6月份。

    2.6月底,客戶沒有按時付款。雖然企業沒有收到款項,但是仍應按照合同約定在6月份交增值稅款項。企業可以變更合同,推遲約定付款時間,避免交稅。

    3.客戶提前付款。稅務機關會要求企業按照收訖銷售款項時間繳納增值稅款項。

    4.客戶賴賬跑路。企業仍然需要按照合同約定繳納增值稅。

    因此,先票后款的模式下,如果客戶拖欠貨款,企業還是應遵守合同約定的時間繳納增值稅,但是所得稅可以延后。


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