個人所得稅手續費返還

個稅返還的手續費如何發放?會計計在其他應付款,是否需要做納稅調增,以后發放再做調減?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-09 19:14
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  • 老黃 2015-09-10 09:55

    根據《個人所得》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規定:“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費”:“稅務機關應按規定向扣繳義務人支付手續費。扣繳義務人可將手續費用于獎勵代扣代繳工作成績優異的辦稅員(財務人員)。”由于上述規定中沒有對扣繳義務人取得的手續費收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:

    (1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續費的獎勵收入不計征個人所得稅;

    (2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業作為其他用途的,則應作正常生產經營以外取得的收入處理,計入“營業外收入”。

    賬務處理:

    借:銀行存款(或現金)

    貸:其他應付款--個人所得稅返還

    支取時,

    借:其他應付款--個人所得稅返還

    貸:現金

    在實踐中,有些稅務局在執行時從嚴格合規角度要求無論是否發放給財務人員都需要計征營業稅。

     

    相關法規:

    《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發[1995]65)第十七條規定:“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

    《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(五)款規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

    《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》(國稅發[2001]31號)規定:

    一、根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規定,儲蓄機構代扣代繳利息稅,可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入,應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。

    二、儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。“根據上述規定,扣繳義務人可將取得的扣繳個人所得稅手續費用于獎勵財務及辦稅人員。取得扣繳個人所得稅手續費一般不涉及繳納其他稅。但對儲蓄機構取得的扣繳利息個人所得稅手續費收入應按上述國稅發[2001]31號文件的規定繳納營業稅和企業所得稅。

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