• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    00:39
  • 02
    傭金、手續費的概念和稅務規定
    05:45
  • 03
    案例分析之向境外支付傭金、手續費無需辦理備案
    05:12
  • 04
    案例分析之向境外支付傭金、手續費被判定為特許權使用費/勞務費
    16:18
  • 05
    案例分析之境內企業向境外個人支付傭金的稅務處理
    08:09
  • 06
    案例分析之境內子公司向境外母公司收取傭金的稅務處理
    11:41
  • 07
    跨境傭金、手續費合同中的稅務考量要點
    05:50

課程簡介

本課程通過6個非居民傭金、手續費的不同情境案例,幫助財務人士了解實務中的稅務處理規定與潛在風險。

主要內容

Part1. 傭金、手續費的稅務規定
- 傭金、手續費概念
- 傭金、手續費的稅務規定
Part2. 案例解析傭金、手續費合同的納稅判定
- 非貿付匯與傭金相關合同的種類
Part3. 怎樣避免合同被稅務機關誤判

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 時秋紅 鉑略答疑講師

    解答:您好!

    財稅【2016】36號附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法

    第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。

    第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:

    (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

    第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

    根據上述規定,“境外公司介紹的是境外的客戶”,但購買服務方在境內;同樣道理“境外公司介紹的是境內的客戶”就是在境內發生的勞務。即服務的銷售方或者購買方在境內,就是在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務,為增值稅納稅人。

    僅供參考,具體請咨詢當地稅務機關。

  • 問答板塊小編

    回答者: 問答板塊小編

     【解答】:不需要。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款的規定:非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
    又根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定: (二)提供勞務所得,按照勞務發生地確定;
    綜上所述,如果境外關聯方相關活動都在境外進行其勞務發生地在境外,其由境內企業支付的傭金就不屬于來源于中國境內的所得,不需要在境內繳納企業所得稅。

  • 問答板塊小編

    回答者: 問答板塊小編

     您好,小編傳話

    【解答】:在現行稅法中,沒有對手續費或傭金的具體規定。手續費傭金應該是取決于行業,有的叫傭金有的叫手續費。廣義上講,手續費就是為代理他人辦理有關事項,所收取的一種勞務補償;或對委托人來講,是屬于因他人代為辦理有關事項,而支付的相應報酬。手續費的概念沒有固定或者完整的表述,不同的行業有不同的概述、不同的標準、有不同收取的范圍。傭金是商業活動中的一種勞務報酬,是具有獨立地位和經營資格的中間人在商業活動中為他人提供服務所得到的報酬。傭金具有如下法律特征:1、傭金是商業活動中中間人所得的勞務報酬。2、經營者給予傭金必須以明示的方式,給予和接受傭金的,都必須如實入帳。
    根據《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》 (財稅〔2009〕29號)文件規定:第一條、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。 第2項.其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。第二條、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同,并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外,企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
    傭金需要境外代理方開具發票。根據第八條《中華人民共和國企業所得稅法》企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
    如需繳納增值稅,依據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。由此購買方應代扣代繳增值稅。

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講師介紹

古老師

官員

某市國稅局

古老師從稅10+年,長期從事大企業與國際稅收管理工作,熟悉金稅三期、醫藥、金融資管、非居民、轉讓定價等稅務管理工作。古老師出版有非貿付匯稅務專著《企業跨境服務貿易稅務指南》,是國際稅收人才庫專家。擅長課題:1.非貿付匯;2.金三監管下增值稅實務、檢查;3.醫藥行業;4.金融資管稅收。

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