• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    02:28
  • 02
    “應交增值稅(銷項稅額抵減)”和“未交增值稅”明細科目解讀
    10:35
  • 03
    “預交增值稅”和“待抵扣進項稅額”明細科目解讀
    13:27
  • 04
    “待認證進項稅額”和“待轉銷項稅額”明細科目解讀
    11:46
  • 05
    “代扣代交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”和“簡易計稅”明細科目解讀
    10:27
  • 06
    營業稅遺留問題和各明細科目之間的內在關聯
    10:14

課程簡介

本課程將解讀《財政部關于印發的通知》(財會[2016]22號),提供增值稅賬目處理建議。

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 徐老師 鉑略講師

    【解答】您好!

    一、賬務處理

    根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》(財會〔2016〕22號)相關規定,“待認證進項稅額”明細科目,核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣,但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,按應計入相關成本費用或資產的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目,按當月已認證的可抵扣增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按當月未認證的可抵扣增值稅額,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

    因此,既然當月入賬時尚未認證,則應先計入“應交稅費——待認證進項稅額”科目,次月認證后結轉“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。

    二、需要注意的是,新項目的進項稅額不得抵扣簡易計稅老項目應納稅額。若當期新項目沒有銷項稅額,則可結轉以后期間依法抵扣即可。

  • 回答者: 徐老師 鉑略講師

    【解答】您好!

    按照《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》(財會〔2016〕22號)相關規定,“簡易計稅”明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

    企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)。

    月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;對于當月多交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。一般納稅人采用一般計稅時預繳增值稅后,應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

    在簡易計稅的情況下,“應交稅費——簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務,所以不必結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目,而直接繳納即可。

    繳納分錄

    借:應交稅費——簡易計稅

      貸:銀行存款

  • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師

     您好,

    《增值稅會計處理規定》全面試行營業稅改征增值稅后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

    可見稅金及附加屬于稅務部門征管的項目,而水利基金只是由稅務部門代收的基金,歸入管理費用更加符合對稅金及附加的定義。

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  • 鉑略會員60567031
    鉑略會員60567031 2018-05-29 13:08:33
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  • nj
    nj 2018-05-27 21:11:12
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    鉑略會員70530541 2018-04-10 23:44:07
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講師介紹

王越

前稅務官員

總局稽查局人才庫成員

王老師是總局稽查局人才庫成員、總局稽查局優秀通訊員、江蘇省局稽查專家,先后供職于江蘇漣水地稅、海南洋浦國稅、遼寧大連地稅與江蘇南通地稅,歷經征管、稅政、法規、稽查等稅收業務部門,近二十年稅收業務工作實踐,對稅收理論有較透徹的理解,對稅收實操有嫻熟的技巧。王老師多年來專注于稅收政策解讀、稅收與會計差異處理、稅務稽查理論與方法、涉稅風險管理等領域研究。王老師講課幽默風趣,善于將案例融入理論,使學員在輕松的氛圍中學會專業技能和知識,解決實務問題。王老師是高級經濟師、中國注冊稅務師,經濟學碩士。

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