• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    01:54
  • 02
    60號公告的基本內容
    09:50
  • 03
    報送資料和享受期限
    16:07
  • 04
    享受待遇條件變化和備案制后續管理
    11:01
  • 05
    稅收協定待遇案例分析
    09:25
  • 06
    60號公告的影響和應對
    09:25

課程簡介

對比《國家稅務總局關于印發<非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2009]124號,以下簡稱“124號文”)規定,新《管理辦法》有了較大的調整,不但取消行政審批制,明確非居民在申報時自行判斷是否符合享受協定待遇的條件,在后續的管理中,也引入一般反避稅調查、信用檔案等概念。
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所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    先說管理服務費的支付。嚴格意義上來說,稅收協定中沒有管理服務費這一說,基本是按照勞務型常設機構來判定的,也就是說如果服務發生地是在境外或者雖然入境提供服務但沒有超過6個月和183天,非居民企業是無需繳納在中國的企業所得稅的。但是實務中,由于管理服務費通常和總部的管理費分攤有概念上的混淆加之很多合同描述上并不能清晰的判定該服務主要的實質,另外處于關聯交易中服務的真實性、合理性等方面的考量,從稅收遵從的安全性上考慮,實踐中稅務機關通常會習慣征收非居民企業的所得稅的,這是中國的實踐習慣與稅收協定的關聯不大。


    再說說對于稅收協定優惠的理解,雙邊稅收協定的優惠或者說協定待遇通常分為直接通過稅率優惠的方式進行呈現的,比如說股息支付的5%,另一些是通過稅基優惠的模式呈現,比如特許權使用費按照總金額的70%進行征收,還有就是通過時間進行呈現的,典型的就是勞務性常設機構或者獨立個人勞務條款,這些都是協定的待遇,所以在享受時要加以分別或者不能簡單的人為協定優惠或者待遇就是稅率上的優惠。

  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    請指明具體哪個文件的第七條,是15年的60號公告嗎? 如果是60號公告的第七條,那么根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(

    國家稅務總局公告2017年第37號)第七條的規定:扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發生到期應支付而未支付情形,應按照《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規定進行稅務處理。所以享受協定待遇也是按照7日內的提交60號公告第七條所規定的資料進行備案即可。


    支付股息按照上述2017年37號公告的規定無需再進行合同備案,那么在確定納稅義務發生之日起(根據37號公告第七條第二款的規定,非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的,相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。)7日內向主管稅務機關進行申報,申報同時很重要一點需要提供母公司在對方國家的稅收居民認定證明;如果需要享受股息紅利的雙邊稅收協定待遇安排則同時按照上述60號公告的第七條的要求提供備案材料后進行享受,之后按照主管稅務機關的要求(可能要求事先完稅,各地區會有差異)進行支付備案,最后去銀行進行支付。

  • 回答者: 古老師 某市國稅局官員

    1、也就是說,完全發生在境外的IT服務,境內企業只需要繳納增值稅, 不需要繳納所得稅。 如發生在境內的話,按照天數核定征收,核定利潤率按照在15%-30%之間?具體比例能否知曉?

    答復:是的,不繳所得稅繳增值稅。技術服務的核定一般為30%,30%*25%=7.5%,比10%低,因此建議企業可以接受。

    2、發生在境外的市場費用與研發費用和管理服務費也是同樣的道理是么??發上在境外只需要繳納增值稅,不需要繳納所得稅?

    答復:是的,也是和境內外判斷有關。完全境外發生不繳納所得稅,只繳納增值稅。

    3、是否有相關條款支持“完全發生在境外通常不繳企業所得稅”這一條的么?

    答復:根據企業所得稅法第三條,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

    如果境外非居民取得來源于中國境內的所得要繳納企業所得稅,完全發生在境外的勞務,表明該勞務所得不是來源于中國境內,所以不繳企業所得稅。

    4、申請時需要準備的資料與境內發生服務的備案資料是否一致?

    答復:申請資料不一樣。資料內容較多。可參考《企業跨境服務貿易稅務指南》(境外勞務見P38;境內勞務見P41;核定勞務見P56)

    境外勞務:

    1、《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目項目報告表》

    2、報送雙方簽訂的合同復印件

    3、發票或境外機構付匯要求文書(復印件)

    4、晚睡證明或批準免稅文件(復印件)

    5、境外企業的合同履行情況舉證資料(復印件)

    6、關于勞務情況的說明

    7、境外法人商業證書或居民身份證明

    境內勞務

    1、《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目項目報告表》

    2、報送雙方簽訂的合同復印件

    3、《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表(企業適用)》

    4、《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(企業所得稅B表)》

    核定勞務見

    1、《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目項目報告表》

    2、報送雙方簽訂的合同復印件

    3、《非居民企業所得稅征收方式鑒定表》

    4、參與工程作業或勞動項目的外籍人員姓名、國籍、出入境記錄、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告

    5、申請按照核定征收方式繳納企業所得稅的情況說明

    6、稅務機關報送的其他資料,如境外法人商業證書或居民身份證明等

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  • jiali
    jiali 2018-09-11 18:11:02
    • 內容充實
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  • lxbecw019
    lxbecw019 2018-04-21 10:39:22
    • 內容充實
  • 鉑略會員60551843
    鉑略會員60551843 2017-12-21 10:51:48
    • 內容充實

講師介紹

陳棟

知名稅務專家

15年+

陳棟先生擁有10年以上的稅務咨詢和培訓開發工作經驗,特別在國際稅務理論結合中國實踐操作方面有獨到的見解。他現任鉑略財務培訓副總裁,并直接參與相關課程的授課,其參與研發的國際稅務系列課程深受學員好評,現成為鉑略金牌課程系列。 陳棟先生還經常受邀參與稅務機關的授課工作,為稅務干部提供日常稅務實務培訓服務。在加入鉑略之前,陳棟先生曾直接主導或參與眾多知名企業的非貿付匯、轉讓定價和非居民跨境股權轉讓咨詢案例和企業內部培訓,涵蓋的客戶行業包括醫療、機械、貿易和服務等。

王琿

20年+國際稅收實戰專家

王琿女士擁有20年的企業稅務管理和咨詢服務經驗。王女士曾任跨國集團新加坡IMC集團的全球稅務總監,主要領導負責集團物流、航運、海洋工程、貿易、房地產和私募投資等各板塊的稅務管理,包括集團稅務風險管理體系的搭建、私募基金構架及其投資組合投融資/并購/退出的稅務籌劃和管理、跨境(承包)招投標項目的稅務規劃,供應鏈環節上的稅務處理和各事業部投資/運營業務架構的稅收優化及投資國稅務爭議的管理與協調。在加入該集團前,王女士曾擔任上海某四大會計師事務所國際稅務與并購組的高級稅務經理。王琿女士擁有荷蘭萊頓大學的國際稅法學碩士學位,是中國注冊會計師和中國注冊稅務師、澳大利亞資深公共會計師FIPA。

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