• 課程章節
  • 01
    發文背景與試用范圍解析
    31:06
  • 02
    間接轉讓合理商業目的的判定
    20:21
  • 03
    股權轉讓收入和股權成本的計算
    04:13
  • 04
    非居民轉讓財產的報告和監督行為以及操作建議
    12:02

課程簡介

2015年2月6日,國家稅務總局發布《關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第7號,以下簡稱“7號公告”)。7號文脫胎于698號文,對間接轉讓財產交易合理商業目的的判定要素、納稅義務、適用一般反避稅辦法的范圍等內容進行了明確規定,為納稅人和稅務機關都提供了指引。
鉑略財務培訓《非居民企業間接轉讓財產企業所得稅最新政策全解析》課程中,將通過對7號公告的主要內容及變化和有待解決的問題的系統講解,以及698號文重要內容的回顧,幫助企業在第一時間掌握7號公告,做好非居民股權轉讓的涉稅應對。
本課程屬于匯算清繳專題27門課程之一,如需觀看其他相關課程請點擊http://www.linked-f.com/special/3

所屬專題

章節介紹

  • 1 發文背景與試用范圍解析 00:31:06

    本節內容是對國家稅務總局2015年第7號公告也就是非居民企業間接轉讓中國居民企業應稅財產企業所得稅處理的文件作了清晰的解析,包括7號公告的歷史沿革、主要內容、轉讓對象、應稅對象、適用范圍等核心內容。

  • 2 間接轉讓合理商業目的的判定 00:20:21

    本節內容是對7號公告規定的非居民間接應稅財產轉讓中如何判定合理商業目的進行了分析和說明,包括直接判定具有合理商業目的的情形、直接判定不具備合理商業目的的情形以及一般判定因素如何進行綜合分析等內容。

  • 3 股權轉讓收入和股權成本的計算 00:04:13

    本章節內容大致介紹了根據7號公告股權轉讓收入計算的方式和股權轉讓成本的計算分析

  • 4 非居民轉讓財產的報告和監督行為以及操作建議 00:12:02

    本章節內容對于非居民間接轉讓中國應稅財產時取消強制報告義務的初衷、如何鼓勵企業進行自愿報告、新的報告流程以及7號公告出臺后針對納稅人的操作建議等內容進行了講解。

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  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    7號公告第五條第二款的主要意思是如果在雙邊稅收協定中對于直接擁有中國應稅財產可以享受協定待遇的情況下,那么對于間接轉讓也適用稅收協定待遇。比如說,中英稅收協定中,對于直接持有中國境內企業股權低于25%以下直接股權轉讓,相關的股權轉讓所得(資本利得)享受協定待遇給予在中國免稅的待遇,那么這種情況也適用于間接轉讓的情形,但前提是控股比例需要低于25,。所以這項條款需要根據具體雙邊稅收協定來來判定。

  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    我理解這個問題是a國的甲公司轉讓持有的a國乙公司股份,但乙公司持有中國境內丙公司股權,故該交易構成了中國境內丙公司的間接股權轉讓。根據

    《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第7號)對于不具合理商業目的間接轉讓中國居民企業股權等財產,規避企業所得稅納稅義務的,應按照企業所得稅法第四十七條的規定,重新定性該間接轉讓交易,確認為直接轉讓中國居民企業股權等財產。對于是否具有商業目的的判定,根據7號公告第六條 間接轉讓中國應稅財產同時符合以下條件的,應認定為具有合理商業目的: (一)交易雙方的股權關系具有下列情形之一1. 股權轉讓方直接或間接擁有股權受讓方80%以上的股權; 2. 股權受讓方直接或間接擁有股權轉讓方80%以上的股權;3. 股權轉讓方和股權受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權。上述間接擁有的股權按照持股鏈中各企業的持股比例乘積計算。(二)本次間接轉讓交易后可能再次發生的間接轉讓交易相比在未發生本次間接轉讓交易情況下的相同或類似間接轉讓交易,其中國所得稅負擔不會減少。(三)股權受讓方全部以本企業或與其具有控股關系的企業的股權(不含上市企業股權)支付股權交易對價。若同時滿足以上三條的情況下,則會馬上會被判定為具備合理商業目的,該間接轉讓中國財產無需在中國應稅。


    如果無法同時滿足上述三個條件,則需要根據7號公告第三條的規定去綜合進行判定,具體因素為:(一)境外企業股權主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產;(二)境外企業資產是否主要由直接或間接在中國境內的投資構成,或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內;(三)境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業架構具有經濟實質;(四)境外企業股東、業務模式及相關組織架構的存續時間;(五)間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳納所得稅情況;(六)股權轉讓方間接投資、間接轉讓中國應稅財產交易與直接投資、直接轉讓中國應稅財產交易的可替代性; (七)間接轉讓中國應稅財產所得在中國可適用的稅收協定或安排情況;(八)其他相關因素。


    綜上所述,對于境外股權的間接轉讓是否具有合理商業目的則需要主管稅務機關根據7號公告進行綜合性判定而定,實務中需要根據不同案例來進行判定。以上回復僅供參考!

  • 回答者: 匿名用戶

    對此其實并不清楚,因為現在國家稅務總局公告2015年第7號文規定,納稅義務產生是在支付發生時代扣代繳,對于納稅人,發生義務是在納稅義務發生之日起7日內。納稅義務發生是在股權轉讓合同生效且境外企業完成股權變更之日,即納稅義務之日實際上是合同生效且股權變更完成之日。因為股權轉讓是在境外的非居民企業和非居民企業之間進行的,股權不會走到國內工商來做變更。其時點首先應是扣繳義務人支付稅款時,就應去為扣繳義務做代扣代繳。如果有一部分支付發生在納稅義務后,比如,有一些尾款要留到交易完成后再進行支付,該時點是支付的時點還是交易完成或做完股權變更之后的時點,尚不清晰。

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講師介紹

張慧

合伙人

德勤

張慧女士是德勤北京的國際稅務合伙人,同時擔任德勤中國華北區國際稅收及企業并購重組服務稅務領導人。她擁有十五余年在中國和美國國際會計師事務所的稅務工作經驗。 張女士熟知中國稅收法規、國際稅收法規、稅收協定及美國稅務體系,并對中國跨境投資、并購重組、外匯、海關相關法律法規有著深入的理解。她擁有向眾多跨國公司、國企、私企及私募/風投提供稅務咨詢、稅務申報、國際稅收籌劃、涉稅事宜抗辯等領域專業服務的豐富經驗。她在服務中國企業走出去領域(綠地投資、合并收購及海外上市)擁有豐富的經驗。

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    非居民企業間接轉讓財產的稅收問題解析

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