• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    03:20
  • 02
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 政策沿革與調整
    13:25
  • 03
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 研發活動與研發費用加計扣除的概念
    16:41
  • 04
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 政策主要內容:享受主體與研發活動
    24:38
  • 05
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 政策主要內容:研發費用
    14:36
  • 06
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 核算要求
    17:07
  • 07
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 備案和申報管理
    09:40
  • 08
    解讀《研發費用加計扣除政策執行指引 1.0版》之 科技型中小企業研發費用加計扣除政策
    16:18

課程簡介

近年來,在創新驅動發展的戰略背景下,國家一直重點鼓勵企業創新。其中,作為稅收政策的重要優惠與紅利,研發費用加計扣除更是為企業加大研發投入提供了重要支持。但由于研發活動本身情況復雜且相關政策層出不窮,不少企業在歷年核算中都遇到了諸多問題。

2018年2月,國家稅務總局發布了《研發費用加計扣除政策執行指引1.0版》(以下簡稱《指引》),不但對研發費用加計扣除相關的多個重點文件進行了系統梳理,并且結合實務中企業常見的問題和要點做了詳細的解讀,為企業享受政策紅利提供了指引。

鉑略本次程特邀稅收實務專家,為您全方位解讀《指引》,幫助各位學員條分縷析,合理享受優惠,提高企業合規性,規避潛在風險。

參加本次課程,您將收獲:
- 研發費用加計扣除的核算要求
- 研發費用加計扣除備案與申報管理操作要點
- 研發費用加計扣除風險管控要點
……

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    二者并不完全一致。

    根據《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號)三、(六)2. 研究開發費用的歸集范圍

    (1)人員人工費用

    包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

    (2)直接投入費用

    直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括:

    ——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

    ——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;

    ——用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

    (3)折舊費用與長期待攤費用

    折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

    長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

    (4)無形資產攤銷費用

    無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

    (5)設計費用

    設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

    (6)裝備調試費用與試驗費用

    裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

    為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

    試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

    (7)委托外部研究開發費用

    委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有,且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

    (8)其他費用

    其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%,另有規定的除外。

    根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)文件,研發費用稅前加計扣除歸集范圍如下:

    一、人員人工費用

    指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

    二、直接投入費用

    指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

    三、折舊費用

    指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

    四、無形資產攤銷費用

    指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

    五、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費

    六、其他相關費用

    指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

  • 回答者: 徐老師 鉑略講師

    【解答】您好!

     “關聯企業之間的借款,確實是無償,營業稅原來是不征”,我不知道您依據了什么文件?但是不論依據什么文件,按照上位法優于下位法的規定,都是不正確的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規定,企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。營業稅范疇最高法律法規就是《中華人民共和國營業稅暫行條例》,這個法規級次低于征管法,不能作出與征管法相悖的規定,其他文件更加不能。

    當然,增值稅層面,不僅關聯企業需要視同銷售服務征收,而且不是關聯企業也有明確規定,需要視同銷售服務。

    根據“財稅〔2016〕36號”文件附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》相關規定,統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息,免征增值稅。

    統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。

    統借統還業務,是指:

    (1)企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

    (2)企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金,并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息,再轉付企業集團,由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

  • 回答者: 徐老師 鉑略講師

    【解答】您好!

    根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)四、不適用稅前加計扣除政策的行業:3.批發和零售業。如您所述,既然屬于“人工智能零售公司”,“注冊時為零售業”,則依照上述文件規定,不適用稅前加計扣除政策。

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講師介紹

欒寶云

合伙人

上海華稅通冉稅務

欒老師現為上海華稅通冉稅務師事務所有限公司專業合伙人,擁有多年的稅務專業咨詢經驗。欒老師主要致力為跨國公司及其在華子機構提供全面的稅務咨詢與顧問,協助客戶解決棘手的稅務疑難問題,是博澤、百特、格朗吉斯、吉博力、莊信萬豐催化劑等四十多家外商投資企業的常年稅務顧問。在2005年加入通冉之前,欒老師就職于國家財政系統,有11年的政府部門工作經驗。

最近所講課程 共計21個課程

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  • 【課件】 《研發費用加計扣除政策執行指引》解讀

    3M

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  • 【筆記】 《研發費用加計扣除政策執行指引》解讀

    1M

  • 【附件】 政策法規--研發費用加計扣除政策執行指引

    830K

    下載

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