集團企業合并報表難點案例透析

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課程簡介

根據某大型機構近期發布的《全球資本信心晴雨表》指出,2017 年第一季度并購交易量正持續增加,在大中華區,有 43%的企業預計未來12個月內將進行收購。某機構大中華區主管合伙人表示:“2016 財年強勢收官、2017 財年良好開局,大大提升了管理者參與并購交易的意愿。”

無論是企業由于快速擴張而成立子公司,或是借助資本市場進行并購行為,背后都隱藏著對財務人員的巨大挑戰。成立子公司時會計制度如何統一進行管理?并購一家公司后,對于層次不齊的會計制度如何統一?如何制作報表?在會計準則的規定下,集團的不同業務在調整時又有哪些雷區和難點?

作為財務管理人員,對于合并報表的重重疑點難點您是不是都了然于心、游刃有余?

本次課程,鉑略特邀某大型民營企業CFO陳老師帶來集團合并報表難點案例透析的課程,運用在中外資企業的豐富的經驗和實際案例助您輕松掌握合并報表!抓住并購浪潮中的職業機遇!

【課程收益】
◇企業合并報表會計處理、合并底稿全展示全解析!
◇案例式學習助您更好掌握知識點在不同情況下的運用!
◇中外資企業背景名師教學帶給您更廣闊的思路!

【課程內容】

■第一天

模塊一 合并財務報表概述
1、合并報表的構成及意義體現
2、合并財務報表的種類和編制原則
3、最新合并財務報表準則解讀——定性控制
4、合并范圍的確定——定量控制
例:A公司持有B公司40%的股份,60%的股份有其他20位投資者各持有30%的股份,根據股東協議和公司章程規定A公司有權任免B公司相關活動的管理人員以及工資薪酬和其他相關經營權利,若要改變協議或者修改章程需要獲得2/3的股份的股東表決同意。該種情況下該如何認定?
5、編制合并報表需要調整抵消的項目
6、不同合并理論的比較

模塊二 合并報表前期準備事項及程序
1、合并報表編制工作組織
2、合并報表編制資料準備
3、合并報表編制前的調帳工作
4、設置合并工作底稿
5、編制調整分錄與抵消分錄
6、編制合并財務報表

模塊三 企業合并的會計處理
1、不同行業財務報表合并的難點和實務案例
2、成本法核算的子公司投資轉換為權益法核算后的合并報表如何處理?
3、權益法投資轉為成本法核算后的合并報表處理?
4、不同類型的企業合并的會計處理
5、同一控制下的企業合并
——取得子公司合并日合并財務報表的編制
例:A在2012年1月1日以3000萬元的銀行存款支付購買B公司80%的股權,B公司凈資產的公允價值4000萬元,賬面價值股權權益3500萬元,其中股本2500萬元,盈余公積200萬元,未分配利潤 800萬元,A公司在購買B公司時發生審計、評估等費用200萬元。
——投資或者同一控制下取得子公司合并日后合并財務報表的編制
例:直接2012年B公司實現凈利潤1000萬元,經董事會提議并經股東大會批準,2012年提取盈余公司100萬元,向股東宣告分配現金股利500萬元。該如何處理?
——基于權益法VS基于成本法
6、非同一控制下的企業合并
——取得子公司購買日合并財務報表的編制
例:A在2012年1月1日以3500萬元的銀行存款支付購買B公司80%的股權,B公司凈資產的公允價值4000萬元,賬面價值股權權益3500萬元,其中股本2500萬元,盈余公積200萬元,未分配利潤 800萬元,假定不考慮所得稅等費用,A公司和B公司為非同一控制下的企業。
——非同一控制下取得子公司購買日后合并財務報表的編制
例:B公司2012年12月31日股東權益總額4000萬元,其中,股本2000萬元,盈余公積400萬元,未分配利潤1600萬元。B公司2012年全年實現凈利潤1000萬元,當年提取盈余公司100萬元,向股東分配股利500萬元。
截至12月末應收賬款按購買日確認的金額已經收回,確認的壞賬損失已經核銷,購買日存貨公允增值部分,當年已經全部對外銷售,購買日固定資產按照年限法折舊,剩余折舊年限10年,編制2012年度合并報表。
——基于權益法VS基于公允價值計算的損益
……
7、交叉持股的合并處理


■第二天

模塊四 合并報表編制實務
1、合并日合并報表的編制
2、合并日后合并報表的編制

模塊五 內部交易的抵消處理
1、內部固定資產交易的合并處理
—— 一方固定資產交易給另一方作為固定資產
—— 一方固定資產交易給另一方作為商品
—— 一方商品交易給另一方作為固定資產
例:A公司將一條飲料生產設備轉賣給子公司B,該設備A公司賬面凈值200萬元,以300萬元的價格變賣給B,A公司因此獲得收益100萬元,并列示在當期的利潤表中,B公司以300萬元作為固定資產原價入賬,并列示在個別資產負債表中
2、內部無形資產交易的合并處理
3、內部債權債務的合并處理
4、內部債權債務抵消概述
5、內部應收款項及其壞賬準備的合并處理
例:某集團公司母公司按照應收賬款余額5‰計提壞賬準備,2005、2006、2007年母公司報表中內部應收賬款分別為10000元、20000元,5000元。
6、關聯交易的合并處理
7、內部銷售收入和內部銷售成本的抵消處理
8、連續編制合并財務報表時內部銷售商品的合并處理
9、存貨跌價準備的合并處理
例:A公司擁有子公司B公司80%的股權,本年A公司向B公司銷售商品獲得銷售收入10000萬元,成本6000元,該批商品B公司本年全部未實現對外銷售。B公司期末對存貨檢查時,發現該批商品已經有部分臨近效期,其可變現凈值預計為8000元,因此期末計提了存貨跌價準備2000元,并在個別報表中列示
10、連續編制合并財務報表時存貨跌價準備的合并處理

模塊六 所得稅相關的合并處理
1、內部應收賬款相關所得稅的合并抵消處理
2、內部交易存貨相關所得稅會計的合并抵消處理
3、內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵消處理

模塊七 特殊交易的會計處理
1、母公司購買子公司少數股東股權
例:A公司2011年1月1日,以5000萬元的銀行存款獲得B公司70%的股份,在購買日B公司可辨認凈資產的公允價值1億元與賬面價值相同,2012年B公司可辨認凈資產賬面價值增加至1.2億元,A公司以支付3000萬元獲得B公司20%的股份。
2、因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資方實施控制的
案例:A公司通過2次購買B公司股權,實現了對B公司的控制
3、母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資的
例:A公司持有B公司(總股本1000萬元)100%股權,2015年1月1日A公司出售B公司20%股權,收到2000萬元,A公司長期股權投資賬面余額5000萬元
4、企業因處置部分股權投資等原因喪失了對被投資方的控制權的

參課須知

參會費用涵蓋會議資料、茶點以及午餐。
線下課程參與須知: 1、如確認參加此課程,請盡快與您的客戶代表聯系或在線注冊,以便為您保留席位; 2、如您有問題希望與演講嘉賓互動及咨詢,請盡快將您的問題提交給我們,本次課程問題收集將于7月19日下午17:00截止,請于此時間之前將問題發送至指定郵箱,我們會安排您與嘉賓互動,互動機會有限,請從速報名。互動問題提交郵箱:[email protected] ; 3、課程確認函將于課程前1-3個工作日發送至參會代表郵箱,屆時請注意查收,若未如期收到請及時致電咨詢;鉑略財務培訓客服電話: 021-6111 9290; 4、鉑略財務培訓不排除課程嘉賓因臨時時間變動無法如期出席的可能,如發生類似情況,我們將第一時間通知參會代表; 5、鉑略財務培訓對上述內容具有最終解釋權,課程參與細則請詳見報名表格中的相應條款。

講師介紹

陳老師

副總裁

某大型民企集團支持中心

陳老師目前任國內某大型民企集團支持中心副總裁,負責財務、人事、采購、客服、IT信息、內控內審等職能部門,超過二十年的財務管理經驗,此前曾在樂天(上海)食品擔任中國區財務部長,全面負責集團以及分公司財務崗位的設置、財務制度的制定、績效考核、內部審計、預算管理、促銷費以及債權管理等。并完善了財務部門各崗位職責和負責財務報告以及分析。 曾在三得利、大亞科技集團以及雷允上藥業等公司擔任財務部管理要職。其擅長領域有:會計準則與實務、資金與稅務管理、預算管理、成本管理以及財務分析。得益于多年的財務一線與管理崗位的工作經驗,陳老師的教學風格務實接地氣,被學員冠以“干貨王”的稱號。

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  • 【筆記】 筆記-集團企業合并報表難點案例解析

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  • 【日程】 集團企業合并報表難點案例透析

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  • 【課件】 集團企業合并報表難點案例透析

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